增值税国内外研究的历史与现状


 发布时间:2021-05-12 15:07:40

会议指出,过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署,为进一步完善税制,支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,会议决定,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等

吉林“8•20”偷税案2013年,吉林省长春市国税局第一稽查局根据线索,组成专案组,对吉林省汇通药业有限公司进行检查。专案组分别到相关医院调取与汇通药业之间的往来账簿、记账凭证、取得的发票、入库单及转款凭证等证据,对该企业相关当事人进行询问。经查,该企业自2009年1月至2013年3月期间,共隐匿销售收入(含税)36898万元。因该企业购进货物未全部取得发票,账簿资料不健全难以核实成本及费用,税务机关按规定对其采取核定征收方式计算应纳企业所得税,该企业共计应补缴企业所得税793万元,并计算其应补缴增值税 5361万元、城市维护建设税375万元、教育费附加161万元。

自2016年5月1日起,您可以依法依规开具增值税发票,或申请代开增值税发票。2016年5月15日前,您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。2016年6月27日前,您需要根据当地主管国税机关的安排,申报缴纳增值税。如果您是实行按季度缴纳营业税的纳税人,2016年5月15日前,需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税,2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产,自2016年5月1日起,仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。

纳税人应当缴纳的增值税等于它的营业额减去成本抵扣,再乘以相应的税率。但中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示,如果一刀切,就会造成了一些行业税负过重:张斌:比如自来水,比较典型。他不是小规模纳税人因为他的营业额比较高,但是自来水呢他主要是通过对水的加工净化。而加工净化的材料费很少,因此可抵扣的非常少,如果按照17%征税,税负就非常重。因此,在增值税征收的过程中,相关部门允许经营规模较小的小规模纳税人以及部分符合条件的特定一般纳税人,比如刚刚说到的自来水行业,选择简易征收办法,按征收率计征。

楼继伟:至于说到影响,我认为所有的增值税和营业税纳税人都会获得好处。因为我们在这里,梅地亚大厦,我们在其他地方办公,各位恐怕还有办工厂的,他们都要有不动产,过去不动产是不纳入抵扣的,现在不动产可以纳入抵扣了。那么,从道理上来说,实际上就等于是所有的行业都受益。因此,测算也就非常难。按照收入中性的原则,应当是税率都要提高一点,才能使得总收入不下降,因为大家都受益了。但是,在经济的下行期间,我们也不能够完全这样做,因此设计起来很麻烦,涉及到不动产的形态也不太一样。

其中,中央财政收入6049亿元,同比增长8.8%;地方财政收入(本级)5800亿元,同比增长13.5%。本月中央财政收入增幅延续上月回升态势,主要是受年度间退税不可比以及去年同期收入基数较低等因素影响。7月份主要收入项目情况如下:1.国内增值税1965亿元,同比增加197亿元,增长11.2%。其中,工业增值税增加80亿元,增长6.1%,与6月份规模以上工业增加值同比实际增长8.9%、工业生产者出厂价格下降2.7%综合反映的现价工业增加值增长速度基本适应;交通运输业和现代服务业增值税增加80亿元,主要是受扩大营改增试点范围相应减少营业税增加增值税的影响。

特别是方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式,作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,与原来按营业税税率3%征收相比,企业税负大体不变。同样,房地产业现行营业税率为5%,营改增后适用11%的税率,但由于进项抵扣增多,税负不会上升。根据改革方案,对于申请成为一般纳税人的房地产开发商,按11%增值税率缴税,可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中,土地出让金是最大的一块,占到整个成本的30%到40%。

“这是湖南‘营改增’的第一票,值得好好珍藏呢!”8月1日零时11分,长沙市雨花区国税局办税服务厅“营改增”发票代开窗口前,长沙一诺千金货物运输有限公司财务会计李月娥从税务人员手中接过代开好的货物运输业增值税专用发票,高兴地说。税务机关的开票工作平稳有序,企业自行开票也进行得非常顺利。8月1日零时,西安安航大件运输公司财务会计杨涛轻轻按下鼠标,以开票人身份登录货运发票税控开票系统,两分钟后,发票号为NO.00000001的陕西省第一张增值税专用发票打印完毕。

国内增值税收入占税收总收入的比重为24.7%。分行业看,在20个重点工业行业中,有13个行业的增值税收入增长。其中,电信设备、电力、汽车行业增值税收入增长较快,同比分别增长14.5%、14.4%和11.4%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。国内增值税增速比去年同期有所加快的主要原因:一是 “营改增”改革影响。交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”改革,并从部分地区试点扩大到全国,这些行业原征收的营业税转为增值税,使得增值税收入有所增长。

胡根荣表示,金融业征收增值税在全球都是一个难题。从国际经验来看,目前各开征增值税的国家结合本国国情,对金融业增值税作了各具特色的制度安排。应该说各种制度均有利有弊,并不存在一个普遍认可的理想做法。“根据国务院批准的营改增试点方案,金融业原则适用增值税简易计税方法。对金融业采取简易计税,就是复杂问题简单化,有利于平稳过渡。当然,如果能设计出更优的征税方案,也可以完善和补充。”张斌认为,研究金融业营改增方案,要综合考虑税收公平、金融业可持续发展的需要、国家财政的承受能力等多种因素。

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